Nowe standardy kontroli wewnętrznej

Treść

Gminy i inne jednostki samorządu terytorialnego obowiązane są do stosowania standardów kontroli finansowej ustalonych przez ministra finansów w komunikacie nr 13 z 30 czerwca 2006 r.

Komunikat opublikowany jest w Dzienniku Urzędowym Ministerstwa Finansów nr 13, poz. 58. Nowe standardy od 1 lipca 2006 r. zastąpiły te ustalone w komunikacie nr 1 ministra finansów z 30 stycznia 2003 r. Potrzeba ustalenia nowych standardów wiązała się z wejściem w życie ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (DzU nr 249, poz. 2104 ze zm.).

Kierownicy jednostek sektora finansów publicznych mają obowiązek ustalenia w formie pisemnej procedury kontroli finansowej dotyczącej gromadzenia i rozdysponowania środków publicznych oraz gospodarowania mieniem. Zobowiązuje ich do tego art. 47 ust. 3 ustawy z 2005 r. o finansach publicznych. Nakazuje on jednocześnie uwzględniać przy wdrażaniu tej procedury standardy ustalone przez ministra finansów z upoważnienia zawartego w art. 63 ust. 1 tej ustawy.

Te najnowsze uwzględniają, jak nakazuje ustawa, powszechnie uznawane standardy kontroli wewnętrznej, m.in. obowiązujące w Komisji Europejskiej, oraz raporty dotyczące kontroli wewnętrznej i zarządzania ryzykiem opracowane przez Komitet Organizacji Sponsorujących Komisję Treadway (COSO).

Kontrola finansowa obejmuje:
> przeprowadzenie wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków,
> badanie i porównywanie stanu faktycznego ze stanem wymaganym w zakresie pobierania i gromadzenia środków publicznych, zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków ze środków publicznych, udzielania zamówień publicznych oraz zwrotu środków publicznych,
> prowadzenie gospodarki finansowej oraz stosowanie procedur dotyczących gromadzenia środków publicznych, zaciągania zobowiązań, dokonywania wydatków i udzielania zamówień publicznych.

System kontroli finansowej jest wedle standardów narzędziem wspomagającym kierowanie jednostką. Mimo wszelkich swych ograniczeń powinien dać rozsądny stopień pewności, że jednostka, dla której został opracowany, osiągnie swoje cele. Standardy to swoisty zbiór przykazań dotyczących budowania tego systemu.

Standardy ministra przedstawione zostały w komunikacie w pięciu obszarach odpowiadających podstawowym elementom systemu kontroli wewnętrznej. Chodzi o: środowisko wewnętrzne; zarządzanie ryzykiem; mechanizmy kontroli, w tym ogólne jej mechanizmy i mechanizmy kontroli systemów informatycznych; informację i komunikację; monitorowanie i ocenę. Mechanizmy kontroli systemów informatycznych to kolejno: kontrola dostępu, kontrola oprogramowania systemowego, kontrola tworzenia i zmian w aplikacjach, podział obowiązków, ciągłość działalności i kontrola aplikacji użytkowych.
Izabela Lewandowska

"Rzeczpospolita" 2006-08-23

Autor: wa